Налоги

 Корпоративный налог

• Резидентская компании является субьектом:
  - федерального подоходного налога корпорации, и
  - кантонального/муниципального подоходного налога корпорации, и
  - кантонального/муниципального налога собственного капитала.
• Нерезидентные компании, получающие доход из определенных швейцарских источников, могут быть подчиненными определенным налогом (withholding tax) или подоходным налогом корпорации относительно такого дохода.
• Корпоративное налогообложение относится на:
  - Акционерные компании (AG);
  - Компании с ограниченной ответственностью (GmbH);
  - Кооперативы (Genossenschaft);
  - Ассоциация (Verein);
  - Фонды (Stiftung).
• Партнерства прозрачны в налоговых целях, партнеры, облагаются налогом индивидуально.
• Швейцария имеет классическую систему корпоративного налога, которая приводит к двойному налогообложению.
• Чтобы избежать тройное налогообложения, для холдинговых компаний предусмотренны определенные льготы.
• Однако, прибыль после уплаты налога, часто в Швейцарии выше по сравнению с другими странами. Используя систему интеграции, из-за низких швейцарских налоговых ставок.

Ставки налога

• Федеральная ставка подоходного налога корпорации - 8,5 %.
• Кантональные налоговые ставки могут быть разными (в зависимости от различных факторов).
• Все налоги, оплачиваемые корпоративными налогоплательщиками в Швейцарии могут быть отчислены.
• Поскольку это отличается от большинства других стран, швейцарские налоговые ставки не должны быть сравнены 1:1 с иностранными налоговыми ставками. Если совокупность всех норм в Швейцарии составляет 30% (из которых федеральный налог 8,5 %), эффективная ставка была бы только приблизительно 23% (из которых федеральный налог 7,8%) по сравнению с страной, где налоги не отчисляются.
• Эффективная налоговая ставка компании в кантоне Цюрих  - приблизительно 25% (на 1 января 2001, включая федеральный и церковный налог).

Смешанный холдинг

• Швейцарские компании с существенными участиями (смешанные холдинговые компании) получают льготы в вычислении налогов (на федеральном и кантональном/муниципальном уровне). Освобождение участия выражается как сокращение должного налога (т. е. НЕ как сокращение налоговой базы!).
• Уменьшение вычисляется согласно пропорции (процент) чистого дохода от участий.

Компании холдинг

• Менее ограничительные условия применяются к совместным предприятиям.
• Все кантоны (но не федерация) относят привилегию только для холдинговых компаний. В результате – полное освобождение от налога на кантональном и муниципальном уровне (кроме дохода участия! ).
• Требования:
  - проведение деятельности (неактивный бизнес), и
  - 2/3 полного актива должны состоять из участий, или
  - 2/3 полного дохода должны состоять из дохода от участий.
• Холдинговые компании платят только федеральный налог 8,5% (фактически 7,8%) от дохода.

Неактивные компании

• Компания по месту регистрации – неактивная компания, которая выполняет только административные действия в Швейцарии .
• Все (или по крайней мере основная часть) ее коммерческих действий должны быть выполнены заграницей.
• Во всех кантонах таким компаниям предоставляется определенный налоговый статус. Например федеральный налог не уменьшается. Неактивная (pure) компания в кантоне Берна может быть почти освобождена от налогов. Условия согласовываются заранее.

Налоговые освобождения для недавно регистрированных корпораций

• Налоговые льготы от федерального и кантонального (включая коммунальный) налога сроком на десять лет от начала бизнеса. Обьем льгот зависит от обьема инвестиций, количества созданных рабочих мест, региональных экономических аспектов планирования, и т.п. Компании, не получающие максимальную помощь, могут ожидать налоговое сниженеи 30-40 % в разных периодах до 10 лет.

НДС

• Любой, кто осуществляет регулярные налогом облагаемые сделки в Швейцарии сверх CHF 75 000, должен регистрироваться как плательщик НДС. 
• Налог на добавленную стоимость (НДС) - многоступенчатый налог потребления, налогаемый в каждой стадии производства на ценности, добавленной к налоговым поставкам.
• НДС вычисляется по стандартной ставке 7,6 % на основе рассмотрения или цены, заплаченной за поставку товаров или услуг.
• Определенные товары и услуги, к прим., продукты питания, медикаменты, книги и газеты, облогаются налогом по более благоприятной ставке 2,4 %.
• Другие, включая обеспечение больниц, страхование и определенные банковские операции, являются освобожденными, но входной налог не может быть возвращен, т.е. освобожден без кредита.
• Система НДС в Швейцарии следует за принципом местанахождения. Налогом облагаются поставки товаров и услуг в стране потребления. Поэтому импорт товаров и услуг полностью облагается налогом. И наоборот: экспорт облагается нолевой ставкой.

Налог (withholding tax) на распределениях дохода

• 35% - ый налог (withholding tax) налагается на распределенную прибыль, полученную швейцарскими компаниями. Распределение прибыли включает обычные распределения дивидендов, доходы ликвидации, дивиденды запаса и конструктивные дивиденды (скрытые распределения прибыли).
• Hалог (withholding tax) налогается швейцарской компанией, распределаюущей прибыль, независимо от государства места жительства бенефициара.
• Доходы от процентов,которые получены от посредничества, не подлежат обложению налогом (withholding tax), только за исключением, когда имеются обязательства или банковский депозит.
• Иностранные акционеры швейцарской компании могут получить полную или частичную компенсацию удержанного налога (withholding tax) на основании налогового соглашения.

Льготы на доход от прироста капитала

• Льготы на доход от прироста капитала доступны всем швейцарским корпорациям независимо от их деятельности.
• Требования к собственности, чтобы получить льготы все же ограничены 20% от капитала в другой компании.
• Убытки, которые возникнут в результате продажи готовящихся участий , остаются не облагаемыми налогом.